Schedule 1 (Form 1040): 개요 및 작성 방법

연방 소득세 신고는 단순히 Form 1040을 작성하는 것 이상의 의미를 가집니다. 정규직 외에 다른 소득이 있거나 과세 소득을 줄여주는 특정 공제를 받을 자격이 있다면 Schedule 1 (Form 1040)이 필요할 가능성이 높습니다. 이 가이드는 추가 소득 신고부터 수정 총소득(AGI)을 줄여주는 공제 청구까지 Schedule 1의 모든 부분을 단계별로 안내합니다.

Schedule 1 (Form 1040): 개요 및 작성 방법

Schedule 1은 개인 소득세 신고서인 Form 1040의 첨부서류입니다. IRS 지침에 따르면 두 가지 구체적인 목적을 가지고 있습니다. Part I은 Form 1040의 주요 항목에 나열되지 않는 추가 소득(비즈니스 이익, 임대 부동산 소득, 실업 수당, 도박 당첨금 등)을 수집합니다. Part II는 소득 조정 공제, 즉 수정 총소득(AGI)을 계산하기 전에 총소득을 줄여주는 '상향 공제(above-the-line deductions)'를 나열합니다.

IRS는 Form 1040을 수십 개의 추가 항목으로 복잡하게 만드는 대신, Schedule 1을 설계하여 기본 양식을 깔끔하게 유지하면서 재무 상태의 전체적인 그림을 포착할 수 있도록 했습니다. 자신에게 해당하는 부분만 작성한 후 합계를 Form 1040으로 이체하면 됩니다. 이 가이드는 공식 IRS Schedule 1 (Form 1040) 설명서 및 교육용 세금 자료를 바탕으로 이를 복잡함 없이 정확하게 수행하는 방법을 보여줍니다.

Schedule 1 제출 대상

Part I에 해당하는 추가 소득이 있거나 Part II에서 하나 이상의 조정 공제 자격이 있는 경우 Schedule 1을 제출해야 합니다. 이러한 조건이 해당된다면 선택 사항이 아닙니다. 프리랜서 소득이 단 조금 있거나 도박 당첨금이 몇 백 달러밖에 되지 않더라도, IRS는 Form 1040에 Schedule 1을 포함할 것을 요구합니다.

Schedule 1이 필요한 일반적인 제출자는 다음과 같습니다.

• Schedule C에 비즈니스 소득을 신고하는 프리랜서, 긱 워커 및 소규모 비즈니스 소유주.
• 임대 소득이 있는 임대인.
• 실업 수당을 받은 사람(참고: 실업 수당은 연방 수준에서 과세되지만, 일부 주에서는 과세하지 않습니다).
• 투자를 매도하여 다른 곳에 보고되지 않은 자본 이득이나 기타 이득이 있는 납세자.
• 상금, 수상 또는 도박 소득이 있는 개인.
• 2019년 이전의 이혼 계약에 따라 위자료를 지급하거나 받는 사람(2018년 이후의 계약은 더 이상 과세되거나 공제되지 않습니다).
• 학자금 대출 이자 공제, IRA 기여금 또는 건강 저축 계좌(HSA) 기여금과 같은 공제를 청구하는 납세자.
• 교실 비품에 비용을 지출한 교육자.
• 건강 보험료 또는 자영업세 일부를 공제하는 자영업자.

이 중 어느 것에도 해당되지 않고 W-2 임금 외에는 소득이 없다면 Schedule 1이 필요 없을 것입니다. 하지만 사이드 허슬을 시작하거나 학자금 대출 이자를 지불하는 등 생활의 변화가 있으면 제출 의무가 발생할 수 있으므로 매년 양식을 검토하는 것이 좋습니다.

Schedule 1 제출 시기

Part I 또는 Part II의 어느 줄에라도 기재할 항목이 생기는 순간 Schedule 1은 필수 첨부서류가 됩니다. 이를 건너뛸 수 있는 최소 금액 기준은 없습니다. 예를 들어, 주말 사이드 잡으로 $150를 벌어 1099-NEC를 받았다면, 이 비즈니스 소득은 Schedule 1의 3번 줄에 보고해야 합니다. 마찬가지로, $500의 공제 가능한 IRA 기여금을 하여 과세 소득을 줄이고 싶다면 Part II의 19번 줄에 청구합니다.

IRS Form 1040 설명서에 따르면, 종이로 제출할 때는 Schedule 1을 기본 Form 1040 바로 뒤에 첨부합니다. 전자 제출 시에는 소프트웨어가 자동으로 첨부를 처리합니다. 이 요건은 특정 소득 기준이 아니라 소득이나 조정 항목의 존재 여부에 따라 결정됩니다.

추가 소득 이해하기

Part I은 Form 1040의 임금, 급여 및 팁 항목에 깔끔하게 들어맞지 않는 소득을 포착합니다. 여기에는 자영업, 부동산 임대, 실업 수당, 심지어 특정 법적 합의를 통해 번 돈이 포함될 수 있습니다. IRS는 귀하의 재무 활동에 대한 전체적인 그림을 원하며, Schedule 1은 이를 보고할 수 있는 공간을 제공합니다.

각 추가 소득 유형은 양식에 고유한 줄을 가지고 있으며, 많은 경우 추가적인 지원 스케줄을 첨부해야 합니다. 예를 들어, 비즈니스 소득은 일반적으로 Schedule C에서 Schedule 1의 3번 줄로 이체됩니다. 임대 부동산 소득은 Schedule E에서 옵니다. 양식 자체가 이러한 상세 스케줄을 대체하는 것은 아니며, 단순히 최종 이익 또는 손실 수치를 모아 기본 세금 신고서로 이월할 뿐입니다.

다음은 접할 수 있는 가장 흔한 추가 소득 유형입니다.

이러한 항목 중 하나로 1099 양식을 받더라도 자동으로 비과세라고 가정하지 마십시오. 양식을 받지 못했더라도 소득은 Schedule 1에 보고해야 합니다. 일년 내내 자체 기록을 보관하는 것이 가장 안전한 방법입니다.

소득 조정 공제 이해하기

Part II는 총소득에서 수정 총소득을 계산하기 전에 직접적으로 총소득을 줄여주는 조정 항목을 청구하는 곳입니다. 이들은 항목별 공제를 선택하지 않아도 AGI를 줄여주기 때문에 '상향 공제(above-the-line deductions)'라고 불립니다. 이는 큰 장점입니다. 표준 공제를 적용받으면서도 이러한 조정 공제의 혜택을 누릴 수 있기 때문입니다.

IRS 지침에 따르면 소득 조정 공제에는 학자금 대출 이자 공제, IRA 공제, 교육자 비용, 건강 저축 계좌 공제와 같은 인기 있는 공제 항목이 포함됩니다. 자영업자는 자영업세의 일부, 건강 보험료 및 은퇴 계획 기여금도 공제받을 수 있습니다.

각 조정 항목에는 자격 규칙과 금액 한도가 있습니다. 예를 들어, 학자금 대출 이자 공제는 적격 학자금 대출에 대한 이자를 지불했고 소득이 특정 기준 미만인 경우(2025년 단독 신고자의 경우 $75,000~$90,000) 최대 $2,500까지 소득을 줄여줍니다. 교육자 비용 공제는 적격 교직원에게 미지급된 교실 비용의 최대 $300를 공제해 줍니다. 이러한 금액은 해마다 약간씩 변경될 수 있으므로 항상 최신 Form 1040 설명서를 확인하여 현재 한도를 확인하십시오.

다음은 일반적인 조정 항목과 Schedule 1에서의 위치입니다.

이러한 조정 항목은 나머지 신고서를 계산하기 전에 과세 소득을 직접적으로 줄여줍니다. 따라서 자신이 받을 자격이 있는 모든 공제를 청구하는 것이 매우 중요합니다. 하나라도 놓치면 실제로 내야 할 세금보다 더 많은 세금을 내게 될 수 있습니다.

Schedule 1이 수정 총소득(AGI)에 미치는 영향

수정 총소득(AGI)은 세금 공제, 소득공제 자격 및 세율 구간을 포함하여 많은 세금 계산의 기초가 됩니다. Schedule 1은 이 수치를 형성하는 데 직접적인 역할을 합니다. Part I의 추가 소득은 총소득을 더하고, Part II의 조정 항목은 이를 뺍니다.

쉽게 설명하면 다음과 같습니다. Form 1040의 1a줄부터 7줄까지(임금, 이자, 배당금 등)에 보고한 소득으로 시작합니다. 그런 다음 Schedule 1의 9번 줄 합계(Part I 추가 소득의 총합)를 더합니다. 이것이 Form 1040의 8번 줄인 총소득이 됩니다. 그다음, Schedule 1의 26번 줄에서 총 조정 항목을 뺍니다. 그 결과가 Form 1040의 11번 줄인 수정 총소득(AGI)입니다.

AGI는 특정 세금 혜택(예: 학자금 대출 이자 공제)을 받을 수 있는지 결정하므로 이는 매우 중요한 단계입니다. 낮은 AGI는 더 큰 공제와 더 적은 세금을 의미할 수 있습니다. 따라서 Schedule 1에 모든 조정 항목을 올바르게 보고하는 것이 중요합니다. 세율이 적용되기 전에 소득을 합법적으로 줄일 수 있는 기회이기 때문입니다. AGI를 파악한 후에는 급여 계산기를 사용하여 세금 공제 후 실제로 얼마나 많은 소득을 손에 쥐게 될지 추정해 볼 수 있습니다.

Schedule 1 단계별 작성 방법

자신의 상황에 어떤 줄이 적용되는지만 알면 Schedule 1을 작성하는 것은 간단합니다. 양식 자체는 단 한 장이며 두 부분으로 나뉩니다. 소득 명세서(W-2, 1099)와 공제 가능한 비용이나 기여금에 대한 기록이 필요합니다.

IRS 웹사이트에서 최신 버전의 양식을 다운로드한 후 다음 단계를 따르십시오.

1. Part I – 추가 소득 작성. 1번 줄부터 8번 줄까지 확인합니다. 적용되는 소득 유형에 대해 금액을 입력합니다. 해당되지 않는 줄은 비워둡니다. 필요한 지원 스케줄(Schedule C 또는 E 등)을 첨부합니다.
2. Part I의 금액 합산. 9번 줄에 합계를 적습니다. 이 합계는 나중에 Form 1040의 8번 줄로 이동합니다.
3. Part II – 소득 조정 공제로 이동. 10번 줄부터 23번 줄까지 검토합니다. 청구할 자격이 있는 조정 항목의 금액을 입력합니다. 일부 줄에는 추가 양식이나 계산이 필요할 수 있으므로 줄별 설명을 주의 깊게 따르십시오.
4. 조정 항목 합산. Part II의 모든 항목을 더하여 26번 줄에 합계를 적습니다.
5. Form 1040으로 합계 이체. 9번 줄 합계는 Form 1040의 8번 줄로, 26번 줄 합계는 Form 1040의 10번 줄로 이동합니다. 이 이체 작업을 반드시 다시 확인하십시오. 많은 오류가 여기서 발생합니다.

줄 번호는 해마다 약간씩 변경될 수 있습니다. 제출하려는 과세 연도의 공식 설명서가 항상 최종 기준입니다.

줄별 작성 안내

각 줄을 하나씩 살펴보며 정확히 어디에 무엇을 적어야 하는지 알아봅시다. 이 설명은 현재 2025년 과세 연도 형식(2026년 제출 시 사용)을 따릅니다.

Part I – 추가 소득

1번 줄: 주 및 지방 소득세의 과세 대상 환급금, 공제 또는 상계. 작년에 항목별 공제를 청구했고 주 세금 환급금을 받은 경우에만 여기에 금액을 입력합니다. 표준 공제를 받았다면 환급금은 과세되지 않습니다.

2a번 줄: 위자료 수령. 2019년 이전에 체결된 이혼 또는 별거 계약에만 해당됩니다. 2018년 이후의 계약은 과세되지 않습니다.

3번 줄: 비즈니스 소득 또는 손실. Schedule C를 첨부합니다. 프리랜서와 긱 워커들이 순이익을 보고하는 곳입니다.

4번 줄: 기타 이득 또는 손실. 비즈니스 재산을 매각한 경우 Form 4797을 사용합니다.

5번 줄: 임대 부동산, 로열티, 파트너십, S 법인, 신탁 등. Schedule E를 첨부합니다.

6번 줄: 농업 소득 또는 손실. Schedule F를 첨부합니다.

7번 줄: 실업 수당. 금액이 표시된 Form 1099-G를 받게 됩니다. 연방 수준에서 과세되며, 일부 주에서는 과세하지 않습니다.

8번 줄: 기타 소득. 도박 당첨금(Form W-2G), 상금, 수상, 배심원 수당, 채무 면제(Form 1099-C) 및 특정 장학금 금액과 같은 항목을 위한 포괄적인 줄입니다. 유형과 금액을 나열합니다.

9번 줄: 총 추가 소득. 1번 줄부터 8번 줄까지 더하여 합계를 여기에 입력합니다.

Part II – 소득 조정 공제

10번 줄: 교육자 비용. 적격 교육자의 경우 최대 $300(배우자 모두 교육자인 혼인 신고 공동 제출의 경우 $600).

11번 줄: 예비군, 공연 예술가 및 수수료 기반 공무원의 특정 비즈니스 비용. 미지급 직원 비용에 대해서는 Form 2106을 따르십시오.

12번 줄: 건강 저축 계좌 공제. Form 8889를 첨부합니다. 한도: 2025년 기준 $4,150(개인), $8,300(가족).

13번 줄: 군인 구성원의 이사 비용. 명령에 의해 이사하는 현역 군인만 해당. 민간인 이사 비용은 더 이상 공제되지 않습니다.

14번 줄: 자영업세의 공제 가능 부분. Schedule SE를 사용하여 계산합니다. 고용주 부담분(7.65%)의 50%만 공제 가능합니다.

15번 줄: 자영업자 SEP, SIMPLE 및 적격 계획. 자신의 은퇴 계획에 납부한 기여금을 입력합니다. SEP 한도: 순이익의 최대 25%, 2025년 최대 $69,000.

16번 줄: 자영업자 건강 보험 공제. 의료, 치과 및 장기 요양 보험에 대해 지불한 보험료.

17번 줄: 저축 중도 인출에 대한 벌금. Form 1099-INT에 보고됩니다.

18a번 줄: 위자료 지급. 2019년 이전 계약에만 해당.

19번 줄: IRA 공제. 필요한 경우 Form 8606을 첨부합니다. 한도: $7,000(50세 이상의 경우 $8,000). 소득 및 직장 은퇴 계획 가입 여부에 따라 단계적 축소가 적용됩니다.

20번 줄: 학자금 대출 이자 공제. Form 1098-E를 사용합니다. 최대 $2,500. 단계적 축소: $75,000~$90,000(단독), $155,000~$185,000(혼인 신고 공동 제출).

21번 줄: Archer MSA 공제. Form 8853을 첨부합니다.

22번 줄: 기타 조정. 고용주에게 이관한 배심원 수당, 추가 실업 수당 상환 또는 기타 적격 조정 항목을 포함합니다.

23번 줄: 총 소득 조정 공제. 10번 줄부터 22번 줄까지 더합니다.

Schedule 1과 Form 1040의 연결 고리

Schedule 1에 적는 숫자는 거기 머물지 않습니다. Form 1040으로 직접 이체되어 AGI를 결정합니다. 이 연결은 기계적이지만 이해하는 것이 중요합니다.

Schedule 1에서 실수를 하면 전체 신고서에 파급 효과를 미칠 수 있습니다. 이체된 숫자가 정확히 일치하는지 항상 확인하십시오. 세금 소프트웨어를 사용한다면 소프트웨어가 이체를 처리해 주지만, 최종 AGI 수치는 여전히 검토해야 합니다. 많은 사람들이 세후 급여 계산기를 사용하여 해당 AGI가 원천징수 및 공제 후 실제 수령액으로 어떻게 전환되는지 확인합니다.

일반적인 제출 실수

주의 깊은 납세자조차도 Schedule 1에서 실수를 할 수 있습니다. IRS는 이러한 오류를 자주 목격하며, 이는 환급을 지연하거나 통지를 유발할 수 있습니다.

• 스케줄 첨부를 잊는 경우. 추가 소득이 있다면 Schedule 1은 선택 사항이 아닙니다. 불완전한 제출은 처리 지연을 초래할 수 있습니다.
• 비즈니스 소득을 잘못된 줄에 보고하는 경우. '기타 소득' 줄이 아닌, Schedule C의 비즈니스 이익 또는 손실에 대해 항상 3번 줄을 사용하십시오.
• 실업 소득 누락. 일부 납세자는 실업 수당이 비과세라고 가정하고 누락합니다. 이는 연방 수준에서 과세되며 7번 줄에 기재해야 합니다.
• 자신이 받을 수 있는 공제를 건너뛰는 경우. 예를 들어, 교육자들은 $300 공제가 크게 홍보되지 않는다는 이유로 간과하는 경우가 있습니다.
• 숫자 오타. 9번 줄의 합계는 Form 1040의 8번 줄로, 26번 줄은 Form 1040의 10번 줄로 이동합니다. 이를 뒤섞으면 전체 AGI 계산이 틀어질 수 있습니다.
• 증빙 서류를 보관하지 않는 경우. IRS는 조정 항목에 대한 증명을 요구할 수 있습니다. Form 1098-E, 5498 및 영수증을 보관하십시오.
• 주별 규칙을 무시하는 경우. 예를 들어, 일부 주는 실업 수당에 세금을 부과하지 않지만 연방 정부는 부과합니다.
• 모든 1099 소득이 과세된다고 가정하는 경우. 일부 1099 양식(예: 지방채 이자에 대한 1099-INT)은 비과세 소득을 보고할 수 있습니다. 항상 설명서를 확인하십시오.

전자 제출 팁

전자 제출은 소프트웨어가 입력 내용을 기반으로 Schedule 1을 생성하기 때문에 첨부 잊어버릴 위험을 사실상 없애줍니다. 프리랜서 업무에 대한 1099-NEC를 입력하면 프로그램이 자동으로 Schedule 1의 3번 줄을 채우고 합계를 Form 1040으로 이체합니다. 학자금 대출 이자 및 IRA 공제도 마찬가지입니다.

그래도 제출 버튼을 누르기 전에 신고서의 전자 버전을 검토하십시오. Part I과 Part II의 숫자가 본인의 기록과 일치하는지 확인하십시오. IRS Free File 프로그램이나 상용 제공업체를 사용하는 경우 시스템이 각 줄을 안내하지만, 모든 것이 정확한지 확인하는 것은 귀하의 책임입니다. 소프트웨어를 사용해도 사용자 입력 오류(예: 잘못된 금액, 누락된 양식)는 여전히 발생할 수 있습니다.

Schedule 1 (Form 1040): 개요 및 작성 방법 – 자주 묻는 질문(FAQ)