附表E（1040表格）：补充收入与损失详解
如果你在常规的W-2工作之外赚取收入，美国国税局（IRS）期望你申报每一分钱。附表E（1040表格）：补充收入与损失详解是涵盖来自租赁房地产、版税、合伙企业、S公司、遗产、信托和REMICs（房地产抵押贷款投资 conduit）收入的税务表格。许多纳税人发现附表E令人困惑，因为它在短短两页的表格中处理了几种不同的收入类型。填错可能会触发IRS通知、延迟你的退税，或导致未申报扣除额。本指南使用官方IRS说明带你了解附表E的每个部分，以便你能够清晰、自信地申报。本指南基于官方IRS附表E说明和教育性税务资源。
快速解答
什么是附表E（1040表格）？ 附表E是IRS用于报告来自租赁房地产、版税、合伙企业、S公司、遗产、信托和REMICs剩余权益的补充收入与损失的表格。纳税人在纳税年度从这些来源获得收入时，需将其附在1040表格后。它将被动收入与劳动收入分开，以便进行适当的税务处理。
什么是附表E？
附表E是你附在1040表格个人报税表上的补充表格。它的官方名称是“补充收入和损失”。该表格有两页。第一页涵盖租赁房地产、版税、合伙企业、S公司、遗产和信托。第二页处理来自合伙企业和S公司的收入或损失（当需要更多细节时），以及REMIC剩余权益。
IRS设计附表E是为了将被动和投资组合类收入与工资等普通劳动收入分开。为什么这很重要？因为被动收入面临不同的规则。你不能总是用被动损失来抵消你的常规工资。理解这种区别有助于你避免代价高昂的申报错误。
根据IRS指南，你使用附表E来报告你未积极参与日常运营的活动的收入。租赁房产是最常见的例子。即使你自己管理房产，租赁活动通常默认被视为被动活动，除非你符合房地产专业人士的资格。
该表格还捕获从商业实体传递给你的收入。如果你拥有S公司的股份或持有合伙企业权益，该实体每年会向你发送一份Schedule K-1（K-1表格）。你将该K-1表格上的数字转移到你的附表E中。收入会流入你的个人报税表。
谁必须申报附表E？
如果在纳税年度内你的税务情况符合以下任何一项，你必须申报附表E：
- 你从与房地产一起租赁的房地产或个人财产中获得了租金收入。
- 你从矿产权、版权、专利或文学作品中获得了版税收入。
- 你收到了合伙企业发来的Schedule K-1，显示你的收入、扣除额或抵免额份额。
- 你收到了S公司发来的Schedule K-1。
- 你是产生收入并传递给你的遗产或信托的受益人。
- 你持有房地产抵押贷款投资 conduit（REMIC）的剩余权益。
即使你的租赁房产亏损，你仍然必须申报附表E。IRS希望看到你租赁活动的全貌。未能报告租赁损失可能意味着你错过了合法有权申请的扣除额（受被动活动损失限制）。
如果你有多处租赁房产，你需要在附表E中分别列出每处房产。该表格在第一页提供了最多三处房产的列。如果你拥有超过三处，你需要附上格式相同的附加页。
何时需要附表E？
只要你有来自上述来源的需申报的补充收入或损失，就必须将附表E附在你的1040表格后。没有最低金额门槛。即使你只收到了50美元的版税收入，或者将度假屋出租了一周，你也需要申报附表E。
一个常见的混淆点是短期租赁。如果你在一年内将房产出租少于15天，并且个人使用超过14天，IRS通常不要求你报告该租金收入。但一旦你超过15天的出租门槛，附表E就变得强制要求。度假租赁的规则混合了个人和租赁用途，IRS说明提供了工作表来计算正确的分配比例。
如果你收到的Schedule K-1显示收入为零，但仍然报告了扣除额或抵免额，你可能仍然需要申报附表E。这些扣除额可以抵消其他被动收入。根据IRS指南，只要向你发出了K-1表格，你就应该申报。
附表E报告的收入类型
附表E涵盖六个不同的补充收入类别。每种类型都有其自己的报告规则，并具有独特的税务影响。了解这些差异有助于你将每笔收入流放入表格的正确部分。
租赁房地产收入
租金收入包括你从租户那里收到的使用房地产（如房屋、公寓、共管公寓、商业建筑和农田）的付款。它还包括与房地产一起租赁的个人财产（如家具或设备）的使用费。
你在附表E的第3行报告总租金收入。从该金额中，你减去允许的费用，如抵押贷款利息、房产税、保险、维修、维护、公用事业和折旧。无论结果是利润还是损失，净结果都会流入你的1040表格。
预付租金在你收到的当年计入收入，无论它涵盖哪个时期。如果你打算退还给租户，押金不算作收入。但是，如果你因为租户损坏了房产而扣留了部分押金，该部分将成为你扣留当年应税的租金收入。
如果你使用薪资计算器来估算你的W-2预扣税，请记住租金收入可能会将你推入更高的税率等级。在规划中将补充收入考虑在内有助于避免意外的税单。
版税收入
版税收入来自允许他人使用你的财产。常见来源包括从你的土地中提取的石油、天然气或煤炭的矿产权、你创作的书籍或音乐的版权版税，以及你许可给制造商的发明的专利版税。
你在附表E的第4行报告版税及相关费用。包括矿产财产的折耗、捍卫专利的律师费或代理佣金，这些都会减少你的应税版税金额。根据IRS指南，你必须在减去任何折耗津贴之前报告总版税。然后，折耗扣除额会单独出现在费用行中。
如果你围绕你的创意作品积极经营业务，你可能需要用于自雇业务收入的附表C，而不是附表E。区别在于你是从事具有规律、连续活动的贸易或业务，还是被动地接收版税支票。
合伙企业收入
当你是结构为合伙企业的业务的合伙人时，你每年都会收到一份Schedule K-1（1065表格）。K-1显示你在合伙企业的收入、扣除额、抵免额和其他项目中的分配份额。你将这些金额转移到附表E的第II部分。
合伙企业本身不缴纳所得税。相反，收入传递给合伙人。你的K-1可能显示普通业务收入、租金收入、利息收入、资本收益或第179条扣除额。每个项目在报告到你的个人报税表时都保留其性质。K-1上的资本收益在你的附表E上仍然是资本收益，并在适用时流入你的附表D资本收益和损失。
合伙企业收入报告需要仔细注意。IRS会将K-1信息与你报告的内容进行匹配。差异经常会触发自动通知。始终准确输入K-1上显示的内容。
S公司收入
S公司股东收到一份Schedule K-1（1120-S表格），报告他们在公司收入、损失和扣除额中的份额。你将这些金额输入附表E的第II部分，使用与合伙企业收入相同的列。报告机制相似，但S公司在股东基础、分配和合理薪酬方面有独特的规则。
与合伙企业收入不同，S公司收入不需要缴纳自雇税。这是一个关键优势。但是，股东员工在提取分配之前必须获得合理的W-2工资。IRS会审查那些试图将所有薪酬归类为分配以逃避工资税的S公司。
如果你的S公司K-1显示损失，你只能在该公司的股票和债务基础范围内扣除该损失。附表E包含你必须遵循的基础限制规则。申请超出你基础的损失会导致暂停的损失结转到未来年度。
遗产和信托收入
遗产和信托的受益人会收到一份Schedule K-1（1041表格），显示分配给他们或要求分配给他们的收入。该收入保留其性质。利息收入、股息和资本收益都会传递，并必须在适当的表格上报告。
你在附表E的第III部分报告遗产和信托收入。与合伙企业或S公司收入不同，遗产和信托收入报告在表格的单独部分，行数较少。遗产或信托对其保留的收入纳税。你对分配给你的收入纳税。
遗产通常在有人去世后的管理期间产生收入。如果你被指定为受益人，你可能会在遗产结案前连续几年收到K-1表格。每年的K-1都必须报告在该年的附表E上。
REMIC收入
REMIC代表房地产抵押贷款投资 conduit（Real Estate Mortgage Investment Conduit）。这些实体持有抵押贷款池并向投资者发行证券。如果你拥有REMIC的剩余权益，你将在附表E的第IV部分报告你的收入或损失份额。
REMIC报告不如租赁或合伙企业收入常见。大多数纳税人永远不会遇到这一部分。但是，如果你投资具有复杂结构的抵押贷款支持证券，你可能会收到一份Schedule Q，该表格会输入到你的附表E报告中。IRS说明为REMIC剩余权益持有者提供了详细的指导。
如何逐步填写附表E
正确填写附表E始于在坐下来申报前收集所有文件。你需要你的租金收入和费用记录、收到的所有Schedule K-1表格以及版税对账单。系统地处理表格可以减少错误。
收集文件，包括租金账本、费用收据、抵押贷款利息对账单（1098表格）、房产税账单、保险发票和所有K-1表格。
为每处租赁房产完成第I部分。输入房产地址、出租天数和个人使用天数、收到的总租金以及所有可扣除费用。
计算净租金收入或损失，方法是从总租金中减去总费用。此数字移至首页的第26行。
在第4行输入版税收入及相关费用。如果适用，包括矿产权的折耗。
将K-1金额转移到合伙企业和S公司的第II部分，以及遗产和信托的第III部分。使用每个K-1上的确切数字。
在第26至32行汇总所有收入和损失。将合计总数结转至第41行，然后转入你的1040表格的附表1第5行。
准确申报附表E的关键是将每个条目与支持文件相匹配。如果K-1显示5,432美元的普通业务收入，请准确输入5,432美元。四舍五入或估算会产生IRS计算机系统标记审查的不匹配。
租赁房产费用
租赁房产所有者可以扣除各种普通且必要的费用。这些扣除额直接减少你的应税租金收入。你的记录保存越彻底，你可以申请的合法扣除额就越多。
| 可扣除费用 | 描述 | 附表E行 |
|---|---|---|
| 抵押贷款利息 | 以租赁财产为担保的贷款支付的利息。在1098表格上报告。 | 第12行 |
| 房产税 | 地方政府评估的房地产税。在支付当年可扣除。 | 第11行 |
| 保险 | 火灾、洪水、责任和房东保险单的保费。 | 第9行 |
| 维修 | 修复漏水、粉刷、更换破损的窗户。必须是维修，而不是改进。 | 第14行 |
| 管理费 | 支付给物业经理的款项或租赁单元的HOA费用。 | 第8行 |
| 公用事业费 | 如果由房东支付，包括水、电、气、网络。 | 第15行 |
| 折旧 | 建筑物成本的年度扣除额，不包括土地。 | 第18行 |
| 专业费用 | 与租赁活动直接相关的法律和会计费用。 | 第17行 |
租赁费用报告中最重要的区别之一是维修与改进。维修使房产保持良好的运行状态。在租户之间粉刷单元是维修。更换整个屋顶是改进。维修在当年可全额扣除。改进必须资本化并在多年内折旧，住宅租赁房产通常为27.5年。将改进错误分类为维修是常见的IRS审计触发点。
维修与改进： 维修是修复损坏的东西。改进增加价值、延长房产的使用寿命或使其适应新用途。如果有疑问，请问这项工作仅仅是将房产恢复到原始状态，还是使其变得比以前更好。
折旧详解
折旧是一项年度扣除额，用于随着时间的推移收回你的租赁建筑物的成本。IRS知道建筑物会磨损。与其在一年内扣除全部购买价格，不如在房产的使用寿命内分摊扣除额。对于住宅租赁房地产，该期限为27.5年。对于商业房产，为39年。
你不能折旧土地。只有建筑物和某些改进符合条件。当你购买租赁房产时，你必须在土地和建筑物之间分配购买价格。房产税评估通常提供合理的分配比例。如果你花30万美元购买了一栋租赁房屋，而评估师将土地价值定为6万美元，你的可折旧基础是24万美元。除以27.5年，你的年度折旧扣除额约为8,727美元。
折旧不是可选的。IRS要求你在出售房产时收回折旧，无论你每年是否申请了该扣除额。不进行折旧意味着你失去了宝贵的税收优惠，并且以后仍面临收回税。如果你在过去几年中错过了折旧，你可以提交3115表格来补上。
从2026年开始，住宅和商业房地产的折旧规则与往年保持一致。对于某些合格的改进财产，额外折旧可能在特定情况下适用。在计算年度扣除额时，请务必核实当前的IRS折旧表。
被动活动规则
被动活动损失规则（见于IRC第469条）限制了你将被动活动的损失抵消工资等非被动收入的能力。租赁房地产通常被视为被动活动，无论你花多少时间管理它，除非你符合房地产专业人士的资格。
如果你的租赁房产产生净损失，如果你积极参与租赁活动，你可以扣除高达25,000美元的损失来抵消你的其他收入。积极参与意味着你做出管理决策，如批准租户和设定租金。使用物业经理不会取消你的资格。但是，随着你的调整后总收入（MAGI）超过10万美元，这25,000美元的津贴会逐渐减少，并在15万美元时完全消失。
你无法在当年扣除的损失不会永远丢失。它们成为无限期结转的暂停被动活动损失。你可以用它们来抵消未来的被动收入，或者在你在完全应税交易中出售房产时全额扣除。
符合严格IRS标准的房地产专业人士可以将租赁活动视为非被动活动。要符合资格，你必须在房地产贸易或业务中每年花费超过750小时，并且在这些活动中花费超过一半的工作时间。达到这个门槛允许用其他收入抵消无限的租赁损失。
附表E上报告的合伙企业和S公司收入，如果你没有实质性参与该业务，也受被动活动规则的约束。你的K-1会指出收入或损失是被动的还是非被动的。在附表E的相应列中报告被动金额，以确保适当的损失限制处理。
附表E与附表C的区别
纳税人经常混淆附表E和附表C，因为两者都可以涉及在W-2就业之外赚取的收入。关键区别在于活动的性质。附表C报告你作为独资企业积极经营的业务利润或损失。附表E报告来自更被动或投资导向来源的补充收入。
| 因素 | 附表E | 附表C |
|---|---|---|
| 收入类型 | 租赁、版税、穿透实体收入 | 作为独资企业的积极业务收入 |
| 自雇税 | 通常没有（某些版税除外） | 是的，针对超过400美元的净利润 |
| 被动损失规则 | 通常适用 | 通常不适用 |
| 折旧 | 27.5或39年MACRS | 因资产类别而异 |
| 常见示例 | 房东、投资者、K-1接收者 | 自由职业者、零工、小企业主 |
如果你提供与租赁相关的实质性服务，例如为床位和早餐提供日常客房服务，IRS可能会认为这是一项在附表C（而不是附表E）上报告的业务活动。门槛在于你是主要出租空间还是经营服务业务。对于大多数只是收取租金和处理维护的房东来说，用于自雇业务收入的附表C不是正确的表格。附表E才是正确的。
附表E与附表D的区别
附表E和附表D资本收益和损失服务于不同的目的，但可能会交叉。附表D报告出售作为投资持有的股票、债券和房地产等资产的资本收益和损失。附表E报告你拥有的资产产生的持续收入，如租金收入或版税，而不是出售它们所产生的收益。
当你出售租赁房产时，出售本身在4797表格和附表D上报告，而不是附表E。但是，你多年来在附表E上申请的折旧会在4797表格上作为普通收入被收回。这就是为什么准确的附表E申报对你的整个投资寿命都很重要。每年的折旧扣除额都会影响你出售时的最终税单。
如果合伙企业K-1报告资本收益，你可能需要将这些收益转移到附表D，而不是保留在附表E上。K-1提供了具体的说明。像附表B利息和股息收入这样的投资组合收入也完全不在附表E上。知道使用哪个附表可以防止延迟处理的报告错误。
常见的附表E错误
即使是有经验的纳税人也会在附表E上犯错。以下是最常见的错误以及如何避免它们：
- 忘记报告所有房产。 每处租赁房产都需要自己的列或单独的报表。将多处房产合并到一列中会掩盖每项投资的真实表现。
- 将维修错误分类为改进，反之亦然。 维修是当年扣除额。改进必须折旧。弄错这一点可能会触发审计，并导致补税和罚款。
- 遗漏折旧。 折旧是强制性的。即使你没有申请，IRS也假设你申请了。提交3115表格以纠正过去几年错过的折旧。
- 错误输入K-1金额。 从K-1中输错一个数字，IRS匹配系统就会标记你的报税表。始终将每个数字与K-1仔细核对。
- 在没有满足积极参与或房地产专业人士规则的情况下，申请被动损失来抵消W-2收入。 25,000美元的特殊津贴在MAGI的10万至15万美元之间逐渐减少。超过这些限制意味着损失被暂停。
- 未将土地价值与建筑物价值分开以进行折旧。 不允许折旧土地。使用合理的分配方法并记录下来。
- 在附表C而不是附表E上报告短期租赁收入。 除非你提供实质性服务，否则无论租赁期长短，租赁都应在附表E上报告。
需要保留的记录
IRS建议从你提交报税表之日起至少保留税务记录三年。对于租赁房产，保留记录的时间应更长。只要你拥有该房产，并在报告其出售的报税表提交后三年，保留折旧计划、购买文件和改进收据。
基本的附表E记录包括租金支付日志、显示存款日期的银行对账单、按类别组织的费用收据、抵押贷款利息对账单（1098表格）、房产税账单、保险发票、管理费对账单、法律和专业费用发票，以及从合伙企业、S公司、遗产或信托收到的所有Schedule K-1表格。
数字记录保存效果很好。扫描收据并将它们存储在按纳税年度和房产组织的基于云的文件夹中。如果你使用QuickBooks等会计软件，运行与你的附表E行项目匹配的年终报告。良好的记录可以在审计中保护你，并确保你申请你应得的每项扣除额。如果你需要在考虑租金利润后计算你的实得工资，准确的记录会提供你需要的数字。
电子申报
大多数报税软件支持附表E电子申报。IRS鼓励电子申报，因为它可以减少错误、处理更快，并提供接收确认。当你进行电子申报时，软件会执行验证检查，在提交前捕获常见的附表E错误。
如果你以纸质方式申报，请将包括附表E在内的完整报税表邮寄到相应的IRS处理中心。纸质报税表处理时间更长，手动数据输入会增加转录错误的可能性。对于2026年，IRS继续扩展电子申报功能。几乎所有附表E情况，包括多处租赁房产和K-1报告，都可以使用当前的税务软件进行电子申报。
下载附表E（1040表格）
直接从来源获取官方IRS表格。在申报前查看官方IRS说明，以确认你使用的是最新版本。
下载附表E（1040表格） ↓此链接指向官方IRS PDF。请务必核实你拥有你申报的纳税年度的最新版本。
附表E（1040表格）：补充收入与损失详解 – 常见问题解答
如果我的租赁房产亏损，我需要申报附表E吗？
是的。即使你的租赁房产亏损，你也必须申报附表E。IRS要求你报告所有租赁活动。申报还可以保留你申请损失的权利（受被动活动限制）。如果你不申报，你将失去将暂停的损失结转到未来纳税年度的机会。
我可以用租赁损失来抵消我的W-2工资吗？
如果你积极参与租赁活动，你可以扣除高达25,000美元的租赁房地产损失来抵消非被动收入（如W-2工资）。当你的调整后总收入（MAGI）达到10万美元时，此津贴逐渐减少，并在15万美元时完全消失。符合750小时测试的房地产专业人士可以扣除无限的租赁损失。
租赁收入的附表E和附表C有什么区别？
附表E报告被动租金收入，你主要是在出租空间。附表C报告业务收入，你提供实质性服务，如日常客房服务、餐饮或礼宾服务。大多数住宅房东申报附表E。提供类似酒店设施的床位和早餐经营者以及短期租赁房东可能需要改用附表C。
我如何在附表E上报告来自Schedule K-1的收入？
将K-1上的金额直接转移到附表E的相应行。合伙企业和S公司的K-1进入第II部分。遗产和信托的K-1进入第III部分。输入显示的确切数字。不要四舍五入或估算。每个K-1框都标有对应于特定附表E行的代码。仔细遵循K-1说明。
押金被视为租金收入吗？
你打算退还给租户的押金在收到时不是应税收入。但是，如果你因为租户造成损坏或未付租金而保留押金的任何部分，该保留金额在你应用它的当年成为应税租金收入。正常的磨损不能作为保留押金的理由。
我可以在附表E上为租赁房产扣除哪些费用？
可扣除的租赁费用包括抵押贷款利息、房产税、保险费、维修和维护、物业管理费、你支付的公用事业费、广告费、法律和专业费用、探访房产的旅费以及折旧。所有费用必须是普通且必要的。保留收据并记录每项费用的业务目的。
我必须折旧我的租赁房产吗？
是的。租赁房产的折旧是强制性的。IRS将折旧视为“允许或可允许的”，这意味着即使你从未申请过，你在出售时也必须将其收回。住宅租赁建筑物在27.5年内折旧。如果你在过去几年中错过了折旧，请提交IRS 3115表格以申请补提调整。
什么是暂停的被动活动损失？
暂停的被动活动损失是由于被动损失限制而在当年无法扣除的租赁或其他被动损失。这些损失结转到未来的纳税年度。你可以将它们应用于未来的被动收入，或者在你在完全应税交易中出售产生它们的房产时全额扣除。
我可以使用附表E电子申报我的报税表吗？
是的。大多数商业报税软件支持电子申报包含多处租赁房产、K-1条目和版税收入的附表E。IRS电子申报系统接受附表E作为完整电子申报报税表的一部分。与纸质申报相比，电子申报通常会导致处理更快和数据输入错误更少。
我在哪里可以找到帮助进行税务规划的免费工具？
多个在线资源提供免费税务规划工具。像freeaiden.com这样的网站提供税务计算器和教育内容。对于官方IRS表格和说明，请务必直接访问IRS.gov。免费工具可以帮助你估算纳税义务，但对于复杂情况，不应取代专业建议。
免责声明： 本文仅供教育目的。税法可能会发生变化，所提供的信息可能不反映最新的IRS指南。请务必直接在IRS.gov上向IRS核实信息，或咨询合格的税务专业人士。本内容不构成法律或税务建议。每种税务情况都是独特的，讨论的规则可能根据你的个人情况而有不同的适用。
在申报附表E之前
申报附表E不需要让人感到不知所措。首先收集你需要的每份文件。租金账本、费用收据、折旧计划和所有K-1表格都应该在你打开表格之前放入你的文件夹中。按顺序处理每个部分。将每个K-1数字与你输入的内容核对两次。确认维修和改进的分类正确。即使它导致今年出现更大的损失，也要申请折旧。
如果你的租赁损失超过被动活动限制，请跟踪你的暂停损失。它们会结转，并可以在未来几年为你节省大量税款。按纳税年度和房产整理你的记录。带有清晰标签的数字文件夹使这变得容易。
花时间查看上面下载部分链接的官方IRS说明。IRS会定期更新表格和规则，在申报前查看当前指南是一个明智的做法。有关更多税务表格指南，请探索我们关于附表A分项扣除以及其他可能影响你整体报税表的相关附表资源。